📣 Пример расчета НДФЛ с вычетом в 2023 году от Нетипичного бухгалтера
Эксперты НБ решили разобрать до конца пример ФНС
📍Напомним исходные условия примера:
Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023, заработная плата составляет 200 тыс. рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Заработная плата за первую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 03.04.2023.
📎 17 марта 2023:
Начислен аванс: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Удержан НДФЛ с аванса: ДТ 70 КТ 68 – 12 818
12 818 получили с учетом вычета на ребенка 1400 за март месяц: (100 000 – 1 400) Х 13%
Вычет с аванса делали, опираясь на новые правила определения даты дохода и пример от ФНС. Сумму 12 818 надо перечислить до 28.03.2022 в ФНС в составе ЕНП.
Выплачен аванс за март: ДТ 70 КТ 51 – 87 182
📎 31 марта 2023:
Начислена зарплата за март: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Что с НДФЛ? Вопрос на засыпку. С одной стороны зарплата марта и вычет за март мы уже предоставили при выплате аванса. С другой – НДФЛ в 2023 году мы обязаны удерживать при каждой выплате дохода, значит и вычеты должны предоставлять так же. Предположим, что вычет за месяц предоставляем по первой же выплате дохода за месяц.
📎 Тогда на дату выплаты 3 апреля 2023 надо провести удержание НДФЛ с суммы к выплате с учетом вычета, полагающегося за апрель:
ДТ 70 КТ 68 – 12 818
ДТ 70 КТ 51 – 87 182
И самое интересное! Давайте по такой же логике посчитаем зарплату апреля и НДФЛ к уплате до 28 апреля и 28 мая.
📎 17 апреля 2023
Начислен аванс за апрель: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Удержан НДФЛ: ДТ 70 КТ 68 - 13 000 (по той причине, что вычет на ребенка за апрель предоставлен при выплате мартовской зарплаты)
📎 28 апреля 2023
Уплачен по сроку НДФЛ в составе ЕНП: ДТ 68 КТ 51 – 25 818 = 12 818 + 13 000
Проверим: (200 000 – 1 400) Х 13% = 25 818 (вроде, все так же при условии, что никаких других выплат, кроме зарплаты, нет)
📎 30 апреля 2023
Начислена з/п за апрель: ДТ 20 КТ 70 - 100 000
📎 3 мая 2023
Удержан НДФЛ с апрельской зарплаты: ДТ 70 КТ 68 – 12 818 – снова к первому получению дохода в месяце применяем вычет.
📎 17 мая 2023
Начислен аванс за май: ДТ 20 КТ 70 – 100 000
Удержан НДФЛ: ДТ 70 КТ 68 - 13 000 (вычет на ребенка за май уже предоставлен при выплате апрельской зарплаты)
📎 29 мая 2023 (28 – воскресенье)
Уплачен по сроку НДФЛ в составе ЕНП: ДТ 68 КТ 51 – 25 818 (12 818 + 13 000)
***
Резюме: стандартные вычеты по НДФЛ, предоставляемы в 2023 году работодателем, предоставляются по-прежнему за месяц. Однако удержание НДФЛ с учетом вычета будет идти на дату первой выплаты дохода в месяце (вне зависимости от того, что это за выплата. Главное, чтобы из нее мог быть произведен вычет НДФЛ).
Если сумма вычетов превышает одну выплату (например, работодатель предоставляет имущественный вычет по уведомлению ФНС), то тогда вычет надо продолжать последовательно предоставлять ко всем выплатам. При этом НДФЛ к уплате в составе ЕНП по такому сотруднику не будет до момента, пока не будет выбрана вся сумма полагающегося вычета.
На наш взгляд, такой подход ни в чем не расходится с примером, который привела ФНС. А что думаете вы? Конструктивная критика и предложения приветствуются!
